Визначення терміну «Реалізація підакцизних товарів (продукції)»
Реалізація підакцизних товарів (продукції)
Реалізація підакцизних товарів (продукції)
- Реалізація підакцизних товарів (продукції) - будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатного відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини, реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
Реалізація пального або спирту етилового для цілей розділу VI цього Кодексу - будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального або спирту етилового з переходом права власності на таке пальне або спирт етиловий чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати на митній території України з акцизного складу/акцизного складу пересувного:
до акцизного складу;
до акцизного складу пересувного;
для власного споживання чи промислової переробки;
будь-яким іншим особам.
Поняття "реалізація спирту етилового" застосовується виключно для суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність з виробництва спирту етилового.
Не вважаються реалізацією пального операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України:
у споживчій тарі ємністю до 5 літрів (включно), крім операцій з реалізації такого пального його виробниками;
при використанні пального суб'єктами господарювання, які не є розпорядниками акцизного складу/акцизного складу пересувного, що передано (відпущено, відвантажено) платником акцизного податку таким суб'єктам господарювання виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки.
На період дії правового режиму воєнного стану, надзвичайного стану не вважаються реалізацією пального:
операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України, що здійснюються у зв’язку з примусовим відчуженням або вилученням такого пального для потреб держави відповідно до Закону України "Про передачу, примусове відчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану", за умови якщо у майбутньому його попереднім власником або уповноваженою ним особою не буде здійснено заходів щодо отримання компенсації за примусово відчужене або вилучене пальне;
операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України, що здійснюються у зв’язку з його передачею Збройним Силам України та добровольчим формуванням територіальних громад, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам місцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій без попереднього або наступного відшкодування їх вартості;
операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України як гуманітарної допомоги у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
До власного споживання також відносяться операції із заправлення пальним за договорами підряду при одночасному виконанні таких умов:
а) замовники за договорами підряду не здійснюють реалізацію пального іншим особам, крім реалізації бензолу поза межами митної території України в митному режимі експорту;
б) заправлення здійснюється в паливний бак машин, механізмів, техніки та обладнання для агропромислового комплексу, паливний бак транспортних засобів спеціального призначення або паливний бак спеціального обладнання чи пристрою, які:
призначені для виконання робіт на землях сільськогосподарського або лісового призначення, на землях, наданих гірничим підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, а також для виконання робіт з будівництва доріг;
належать іншим особам;
виконують роботи протягом строку дії договору підряду виключно на зазначених у цьому пункті землях, що перебувають у власності або користуванні замовника;
в) транспортні засоби, що здійснюють заправлення в паливний бак машин, механізмів, техніки та обладнання для агропромислового комплексу, у паливний бак транспортних засобів спеціального призначення або в паливний бак спеціального обладнання чи пристрою, зазначені в підпункті "б" цього підпункту, повинні бути обладнані витратомірами-лічильниками на кожному місці відпуску пального наливом з такого транспортного засобу.
Реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об’єктах громадського харчування.
Для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів зіпсовані, знищені товари, або товари, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено таким суб’єктом господарювання, у тому числі товари, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі (у тому числі на вимогу контролюючого органу, надану згідно з підпунктом 20.1.9 пункту 20.1 статті 20 цього Кодексу під час перевірки контролюючим органом), вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Ця норма не застосовується до випадків, передбачених пунктом 216.3 статті 216 цього Кодексу.
Словник створено і підтримується за допомогою ipLex – сучасної бази даних нормативно-правової, судової та довідкової інформації
30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту» на мiсяць безкоштовно!Спробувати
Новини по темі «Акциз»
Хто з платників акцизу має формувати е-ТТН та реєструвати їх в ЄРТТН?
Формувати в е-вигляді та реєструвати ТТН в Єдиному реєстрі товарно-транспортних накладних на переміщення алкогольних напоїв повинні виробники спирту етилового та/або горілки та лікеро-горілчаних виробів
Сьогодні 17:0417
Мінфін оновить форми заяв про включення до Електронного реєстру користувачів спирту етилового
Оприлюднено проєкт нових форм заяв про включення (зміну відомостей) до Електронного реєстру користувачів спирту етилового та Порядку їх заповнення, а також форми витягу з цього реєстру
Сьогодні 09:3516
Зупинення ДПС видаткових операцій платника податків: коли правомірно?
Незабезпечення ТОВ доступу перевіряльникам до рівномірів-лічильників для зняття фактичних залишків пального стало підставою для звернення ДПС до суду із заявою про зупинення видаткових операцій платника податків
28.02.20251 206
Запитували – відповідаємо: ще одна порція відповідей на запитання платників від ДПС
Податкова роз’яснює порядок виправлення помилок у звітності з єдиного податку, заповнення додатка 1 з ЄСВ, відповідає на запитання про іноземні доходи та авансовий внесок з місць роздрібної торгівлі пальним
27.02.2025136
Яким має бути мінімальне акцизне ПЗ для виробників та імпортерів сигарет з 1 квітня?
За 2024 рік частка загальної суми ПЗ з акцизу щодо сигарет становить 55,8%. Тому з 1 квітня до 31 грудня 2025 року під час визначення виробниками та імпортерами ПЗ на сигарети сума акцизу не має бути меншою за мінімальне акцизне ПЗ, помножене на 1,1
27.02.202554
еАкциз створюватиме систему чесного обігу тютюну та алкоголю, – Мінцифри
В Україні еАкциз поєднає три важливі функції: контроль ланцюга постачання підакцизних товарів, підтвердження сплаченого акцизу в системі еАкциз та контроль діяльності економічних операторів
27.02.202554
Особливості оподаткування акцизом залишків алкоголю при припиненні діяльності
СГ у разі припинення діяльності має два шляхи: або реалізувати залишки алкоголю за наявності діючої роздрібної ліцензії. У такому разі виникає об’єкт оподаткування акцизом з реалізації роздрібної торгівлі. Або повернути залишки алкогольних напоїв постачальнику
27.02.2025156
Отримання ліцензії на підакцизні товари з 1 січня 2025 року: у відповідях від ДПС
Видані з 01.01.2025 ліцензії на операції з підакцизними товарами стали безстроковими. Проте запитань щодо їх отримання побільшало. Наведемо останні роз’яснення податківців з цього приводу
24.02.2025131
ВС: паливні баки обладнання не є акцизним складом, а за неподання 20-ОПП для штрафів є строки давності!
Суди наголосили, що резервуари, які використовують лише в межах технологічного процесу (зокрема, паливні баки зерносушарок), не є акцизними складами та використовуються для зберігання пального без реєстрації акцизних складів та витратомірів-лічильників
21.02.202571
3 березня – останній день сплати податків за січень 2025 року
За даними ДПС, 3 березня є граничним терміном сплати податкових зобов’язань платниками податків за за січень 2025 року. Але ті, хто поки що не має можливості сплатити податки, зможуть сплатити після закінчення війни
21.02.20252 663
Вже не діючу норму про сплату акцизу продавцями пального визнали неконституційною: які наслідки?
Свіже рішення КСУ надало можливість окремим АЗС та/або автогазозаправним станціям, які відпускали фізособам пальне та не вважали такі операції об’єктом оподаткуванням акцизним податком, оскаржити судові рішення, прийняті на користь ДПС!
21.02.202526
Уряд затвердив Порядок ведення Єдиного реєстру обладнання
Порядок визначає процедуру створення та ведення Єдиного реєстру обладнання, а також механізм внесення відомостей про обладнання для приготування або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів тощо
21.02.202573
Відмова в реєстрації АН через відсутність ліцензії на пальне
Якщо суб’єкт господарювання, що реалізує пальне (крім продажу в тарі до 5 л), не має ліцензії на оптову, роздрібну торгівлю чи зберігання пального, йому буде відмовлено в реєстрації акцизної накладної на реалізацію пального
21.02.202540
З 1 березня – старт тестування системи для електронних акцизних марок
Які дії замовників унікальних ідентифікаторів – виробників та імпортерів, які є учасниками тестового режиму функціонування Е-системи? Як працюватиме е-акцизна марка із використанням Е-системи?
20.02.20252453
Як з 2025 року сплачується черговий платіж за ліцензію на право виробництва алкоголю та тютюну?
З 01.01.2025 черговий платіж за ліцензії на право виробництва алкоголю, тютюну, рідин для е-сигарет (у т.ч. за отримані до 01 січня 2025 року) сплачується щороку, до початку кожного наступного річного періоду у сумі 0,15 МЗП (у 2025 році – 1200 грн)
19.02.202570
20 лютого – останній день подання податкової звітності за січень
20 лютого потрібно буде подати податкову звітність за січень 2025 року. Вперше доведеться подавати єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за місячним звітним періодом. Але виконати свій обов'язок можна й після війни, якщо поки що немає такої можливості
19.02.20258 6672
Курити у приміщеннях буде можна, але лише у спеціально відведених для цього місцях: законопроєкт № 13019
На сайті Мінфіну зареєстровано законопроєкт щодо врегулювання споживання тютюнових виробів у спеціально обладнаних приміщеннях
19.02.202594
ДПС анулювала ліцензію алкоголю одному з відомих виробників, – Кравченко
Кравченко підкреслив, що анулюванню ліцензії передували 4 місяці боротьби в судах. Під час перевірки у листопаді ДПС встановила, що у виробника відсутнє обладнання для повного технологічного циклу виробництва деяких видів продукції
17.02.2025241
Ввезення авто з-за кордону: які податки та збори?
За розʼясненням ДМС, при ввезенні автомобіля з–за кордону в Україну необхідно сплатити мито, акцизний податок і ПДВ. Розмір платежів залежить від характеристик авто та витрат на його купівлю, доставку і страхування
14.02.20251 224
Кому необхідно придбавати ліцензію на право зберігання пального?
Податківці у своєму розʼясненні розповіли, кому із платників акцизу необхідно придбавати ліцензію на право зберігання пального. Докладніше – далі у новині
13.02.2025136
Останні новини
- Тепер відповідні послуги надаватимуть з використанням засобів, що пройшли процедуру оцінки ризиків за міжнародними стандартами, а контролюватиме все Держспецзв’язкуСьогодні 20:239
- Податківці підкреслили, що фактичні перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності безпечних умов для їх проведення. Зокрема, безпечного доступу, допуску до територій, приміщень та майна, що використовуються для провадження діяльностіСьогодні 19:5821
- Забороняється створення нових юросіб у таких формах: держпідприємства; комунальні підприємства; приватні підприємства; іноземні підприємства; підприємства громадських об'єднань, релігійних організацій, профспілок; підприємства споживчої коопераціїСьогодні 19:3318
- За ініціативи Міністерства аграрної політики та продовольства України та Продовольчої та сільськогосподарської організації ООН (ФАО) розпочинається реєстрація для отримання модульних зерносховищ місткістю 1 000 тоннСьогодні 19:103
- Люди, які пережили незаконне утримання, катування або зазнали інших ушкоджень здоров’я внаслідок перебування в полоні, можуть отримати статус інвалідності та відповідну державну підтримкуСьогодні 18:4117
- У фіскальному касовому чеку відображаються лише ті реквізити, які наявні у платника під час формування конкретного чека. Рядок «решта» не заповнюється, якщо такої решти при проведенні розрахунку не булоСьогодні 18:3248
- Додано засіб оплати, валюту розрахунку, розширений QR-код, код автентифікації, а також специфічні дані для алкоголю і тютюнових виробів. Виключено: номер ID-картки; підпис касира та підпис держателя електронного платіжного засобуСьогодні 18:07756
- Комісія з визначення підприємств, установ та організацій, які мають важливе значення для національної економіки у галузі автомобільного транспорту в особливий період, розповіла про типові помилки, яких слід уникати у процесі підготовки та подання документівСьогодні 18:0121
- Суми грошових компенсацій за невикористані щорічні відпустки, які нараховуються померлому працівнику, після його смерті не є базою нарахування ЄСВ, а також не підлягають відображенню в додатку Д1 до Податкового розрахункуСьогодні 17:4338
- Мінсоцполітики опрацьовує формування додаткового механізму виїзду водіїв за кордон за гуманітарними вантажами. Водіями, які виїхали за кордон, використовуючи систему «Шлях», в країну завезено менше 5% від усього обсягу допомоги (2024 рік)Сьогодні 17:2832
- У разі включення втрат від браку, які виникають у межах виробничого процесу, до собівартості продукції ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховуютьАналітикаСьогодні 17:1621
- Формувати в е-вигляді та реєструвати ТТН в Єдиному реєстрі товарно-транспортних накладних на переміщення алкогольних напоїв повинні виробники спирту етилового та/або горілки та лікеро-горілчаних виробівСьогодні 17:0417
- У рядку 1.2 слід зазначати загальні суми нарахованої винагороди за виконання робіт (надання послуг), у тому числі з кодом категорії застрахованої особи 82 та 83. У ПФУ підкреслили, що станом на сьогодні контроль працює коректноСьогодні 16:5023
- 3 березня ДПС окремо повідомила про оновлення версії програмного забезпечення мобільних додатків безоплатного ПРРО від ДПС для операційних систем Android та iOSСьогодні 16:31416
- Платник ПДВ подавав нульові декларації протягом 12 послідовних місяців, і податківці анулювали його реєстрацію. Але платник оскаржує такі дії, тому що насправді він проводив оподатковувані операції. Чи має він рацію?АналітикаСьогодні 16:2252
- Подальша євроінтеграція українського агросектору потребує значного доопрацювання нормативно-законодавчої бази і, що найважливіше, реалізації цих ініціатив усіма гравцями ринкуСьогодні 16:1111
- Юридичні особи, відокремлені підрозділи юросіб мають подати до територіального органу Держстату до 7 березня (включно) форму №1-ПВ «Звіт із праці» за лютий 2025 рокуСьогодні 16:0343
- Співпраця Фонду розвитку підприємництва з місцевими громадами у межах держпрограми «5-7-9%» дозволяє розширити можливості доступу мікро-, малого та середнього підприємництва до фінансуванняСьогодні 15:5319
- Тренери видавали себе за працівників клубу, проте, як зʼясувалося під час перевірки, вони були лише орендарями спортивного приладдя та частини приміщення спортклубуСьогодні 15:2886
- Черговість надання відпусток визначається графіками, які затверджуються роботодавцем за погодженням з виборним органом первинної профспілкової організації (профспілковим представником), і доводиться до відома всіх працівниківСьогодні 15:1183
Журнали «Дт-Кт»
- Місячна єдина звітність: виправляємо помилки
- Нове повідомлення про прийняття на роботу: що змінилося та як подавати?
- Нова форма фіскального чека з 1 березня 2025 року: правила застосування
- Огляд ІПК щодо ФОП на ЄП
- Звичайність ціни: хто має доводити?
- Неподання податкової звітності за кілька звітних періодів: в якому розмірі штрафуватимуть?
Головне за тиждень
від редакції «Дебет-Кредит»
Семінари для бухгалтерів
- Організація, облік та оподаткування операцій з нерезидентами Особливості ЗЕД-діяльності під час воєнного стану. Аналіз останніх змін податкового законодавства
Лектор: Самарченко О.Р.
5 березня, середа - Лікарняні зміни з 4 квітня: як призначити чи відмовити, оплатити та звітувати, хто перевіряє та які штрафи. Нова зарплатна звітність: лютий-2025 нові правила заповнення. Виправляємо помилки минулих звітів (додатки 1, 4ДФ, 5). Індексація-2025
Лектор: Мойсеєнко Т.
6 березня, четвер - Податки та облік в будівництві. ПДВ. Перше постачання. Пільги, звільнення від ПДВ. Касовий метод. Прибуток. Визнання доходу. ПДФО. Ризики
Лектор: Бірюченко В.
12 березня, середа - Оновлення чеків РРО /ПРРО з 1 березня, секрети рядків 18 та 19, фіскальний наступ на платників єдиного податку та банківські перекази Обмеження по розрахункам з 1 лютого
Лектор: Губіна І.А.
12 березня, середа
Перевір свого контрагента:
сервіс надано OpenDataBot
Зараз коментують
- Доброго дня! Якщо ФОП на загальній системі змінив адресу, зміни пройшли через ЄДР. А податкова не змінилась. Треба щось у податкову подавать?Змінюєте своє місцезнаходження: як перереєструватися у ДФС?
- На сьогоднішній день нової форми в електроному кабінеті немаєНове повідомлення про прийняття на роботу: що змінилося та як подавати?
- Добрий день. Фоп 2 група продаж товару з накладеним платежем через Нову Пошту. Використовуємо ПРРО, чеки вкладаємо з товаром у посилку. POS-термінал нам же не потрібен?Кому з СГ слід підготуватися до встановлення платіжних терміналів з 1 січня 2025 року?